ІЗЮМСЬКА ОДПІ ГУ ДФС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ ПОВІДОМЛЯЄ
12.10.2017
Державний бюджет отримав від великих платників податків 194 млрд грн

За підсумками 9 місяців 2017 року великими платниками до Державного бюджету України по платежах, що супроводжується Офісом великих платників податків ДФС сплачено 194 млрд грн, в результаті чого досягнуто приріст платежів у порівнянні з аналогічним періодом 2016 року на 33,2 млрд грн, або на 21%.
У розрізі основних податків до державного бюджету по Україні платниками Офісу великих платників податків ДФС було сплачено податку на додану вартість – 85,3 млрд грн, що на 22%, або на 15,2 млрд грн більше, акцизного податку 47 млрд грн що на 21%, або на  8,3 млрд грн більше, податку на прибуток – 36,9 млрд грн що на 33%, або на 9,1 млрд грн більше. Питома вага збору платежів до державного бюджету, сплаченого великими платниками, в загальному зборі по Україні становить 57,8%, в тому числі питома вага збору по податку на прибуток – 68,1%, податку на додану вартість – 63,3%, акцизного податку – 97,2% Виокремлюють 5 основних галузей, які забезпечують найбільші надходження 2017 року до державного бюджету по платежах, що супроводжує Офіс великих платників податків: переробна промисловість – 60,7 млрд грн (31,3% від загального збору), добувна галузь – 28,9 млрд грн (14,9% від загального збору), електроенергетика – 25,3 млрд грн (13,1%) оптова та роздрібна торгівля – 20,7 млрд грн (10,6% від загального збору), транспортна галузь – 20,8 млрд грн (10,7% від загального збору). Представники ДФС взяли участь у ІV Глобальному кінологічному форумі ВМО Кінологічне забезпечення ДФС та діяльність Регіонального кінологічного навчального центру ВМО, який функціонує на базі Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС, були презентовані представниками фіскальної служби під час ІV Глобального кінологічного форуму Всесвітньої митної організації. Форум відбувся у Празі під егідою Всесвітньої митної організації. Участь у ньому взяли представники митних адміністрацій 45 країн, які обмінювалися досвідом з питань організації підготовки кінологічних команд в Регіональних кінологічних навчальних центрах ВМО (РКНЦ ВМО), застосування службових собак в правоохоронній діяльності митних адміністрацій різних країн, організації кінологічної діяльності. Учасники заходу ознайомилися з інформаційною онлайн-платформою для обміну кінологічним досвідом різних країн світу «Global K9 Forum», відвідали аеропорт Чеської Республіки, де кінологічні команди митної адміністрації Чеської Республіки, а також інших країн продемонстрували навички своєї роботи. У рамках форуму представники Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС також взяли участь у зустрічі керівників Регіональних кінологічних навчальних центрах ВМО. Учасники обговорили основні аспекти розробки загальних стандартів надання статусу РКНЦ ВМО та актуальні питання діяльності цих центрів. За результатами зустрічі прийнято 11 основних критеріїв надання статусу РКНЦ ВМО, зокрема, таких, що стосуються процедури сертифікації інструкторів РКНЦ ВМО, форми обміну інформацією між центрами, обсягу підготовки  кінологічних команд, мовного питання та ін. На завершення зустрічі учасники домовились про подальший діалог, під час якого будуть напрацьовані дієві кроки у налагодженні співпраці у галузі підготовки кінологічних команд.  «Форум дає надію на новий і успішний етап у розвитку потенціалу кінологічного забезпечення в Україні в умовах глобалізації. У зв’язку з постійною загрозою терористичних актів, із збільшенням чисельності випадків  переміщення предметів контрабанди і пов’язані з цим непоправні людські жертви, змушують нас по-іншому поглянути на актуальність проблеми ефективної підготовки чотирилапих митників як дієвого інструменту зміцнення економічної безпеки держави», -  зазначив директор Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС Андрій Войцещук. За його словами, подібні заходи дозволяють налагоджувати співпрацю та взаємостосунки між кінологічними службами різних країн, обмінюватися досвідом ефективного використання службових собак, координувати дії та виробляти єдину концепцію у протидії тероризму, боротьбі з контрабандою, зокрема, у сфері незаконного обігу наркотиків, зброї, вибухівки. Реалізація права громадян на податкову знижку Громадяни, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2016 року, можуть подати податкову декларацію до 29 грудня поточного року. Крім того, нагадуємо про необхідність подання декларацій громадянами, які в минулому 2016 році отримували: 1) доходи, з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок на доходи фізичних осіб не утримувався, але не є звільненими від оподаткування, в тому числі, інвестиційні доходи, отримані від операцій з інвестиційними активами; сума основного боргу, анульованого кредитором; 2) доходи від особи, яка не є податковим агентом, в тому числі: - від здавання в оренду власного рухомого чи нерухомого майна; - продажу (обміну) власного майна; - продажу власної сільгосппродукції фізичним особам, тощо; - спадщину (дарунок) від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення; - іноземні доходи. Припиняєте підприємницьку діяльність? Як бути з єдиним внеском Фізична особа – підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою (частина восьма статті 4 Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон № 755)), а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску. Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи. У разі припинення діяльності фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності (пункт 8 розділу ІІІ Порядку). Термін сплати зобов’язань, визначених фізичною особою –підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно. Об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення оподатковуються за нульовою ставкою За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення. Фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. від вартості будь-якої спадщини (подарунку). Відповідно до п. 174.6 ст. 174 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єкти дарування, зазначені в п. 174.1 ст. 174 ПКУ, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розд. ІV ПКУ для оподаткування спадщини. Згідно з п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями (обдарованими), які не зазначені у п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ, зокрема членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відсотків). За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення (п.п. «а» п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ). Враховуючи викладене, фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. від вартості будь-якої спадщини (подарунку). Юридична особа, яка внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, не може обрати третю групу спрощеної систему оподаткування Юридична особа, яка була внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, може обрати третю групу спрощеної системи оподаткування у разі дотримання вимог, встановлених главою 1 розд. XIV Податкового кодексу України, за умови виключення її з Реєстру неприбуткових установ та організацій. Відповідно до п.п. 14.1.121 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) неприбуткові підприємства, установи та організації – це неприбуткові підприємства, установи та організації, які не є платниками податку на прибуток підприємств відповідно до п. 133.4 ст. 133 ПКУ. Підпунктом 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 ПКУ встановлено, що неприбутковим підприємством, установою та організацією є підприємство, установа та організація (далі – неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам: - утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації; - установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 ПКУ; - установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних будинків; - внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Положення абзаців третього і четвертого п.п. 133.4.1 п.133.4 ст. 133 ПКУ щодо вимог наявності установчих документів не поширюються на бюджетні установи. Зареєстровані установи та організації (новостворені), які подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду цих документів внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для цілей оподаткування вважаються неприбутковими організаціями з дня їх державної реєстрації. Главою 1 розд. XIV ПКУ встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку. До третьої групи платників єдиного податку належать юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ). Види діяльності, які не дозволяють юридичним особам обрати спрощену систему оподаткування, наведено у п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Крім того, при переході на спрощену систему оподаткування юридичній особі необхідно враховувати обмеження щодо сукупності часток засновників у статутному капіталі, встановлене п.п. 291.5.5 п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ). У разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування юридичні особи зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та в строки: - у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення; - у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ст. 291 ПКУ, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків; - у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми; - у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності; - у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів Згідно з п.п. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) у податковій декларації окремо відображають: 1) обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платників п. 293.3 ст. 293 ПКУ; 2) обсяг доходу, що оподаткований за подвійною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платників п. 293.3 ст. 293 ПКУ (у разі перевищення обсягу доходу). У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл. 1 розділу ХIV ПКУ, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, платники єдиного податку в податковій декларації додатково відображають окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій (п.п. 296.5.5 п. 296.5 ст. 296 ПКУ). Пунктом 293.5 ст. 293 ПКУ визначено, що ставки єдиного податку для платників третьої групи (юридичні особи) встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 ст. 293 ПКУ: - до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ; - до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл. 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу ХIV ПКУ; - до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.  Кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку Кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку з врахуванням вимог ст.292 Податкового кодексу України. Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 ст.292 ПКУ. При цьому, до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція), поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Згідно з Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання - фізичних осіб - платників єдиного податку, затвердженої наказом ДПС України від 24.12.2012 №1183, кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку з врахуванням вимог ст.292 ПКУ. Сервіс ДФС України «Пульс» – на захисті інтересів платників Сервіс Державної фіскальної служби України (далі – ДФС) «Пульс» приймає звернення громадян та суб’єктів господарювання (далі – Заявники) щодо неправомірних дій та бездіяльності, можливі корупційні правопорушення у сфері службової діяльності з боку конкретних посадових осіб структурних підрозділів ДФС та її територіальних органів (далі – Інформація). Заявники можуть надати Інформацію за телефоном 0800-501-007, обравши на інтерактивному голосовому автовідповідачі напрямок «4», та на електронну пошту Этот адрес e-mail защищен от спам-ботов. Чтобы увидеть его, у Вас должен быть включен Java-Script Інформація приймається цілодобово. При наданні Інформації бажано назвати своє прізвище, ім’я, по батькові (найменування підприємства, установи, організації, суб’єкта господарювання), контактний телефон, місце проживання/реєстрації, а також прізвище, ім’я, по батькові та посаду працівника органу ДФС, з яким пов’язана подія, дата, місце і суть події, конкретні обставини, зауваження, прохання чи вимоги. Якщо Заявник не бажає називати своє прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання/реєстрації, Інформація реєструється як анонімна. Про результати розгляду Інформації Заявники повідомляються невідкладно або протягом 3 робочих днів. Якщо інформація потребує додаткового розгляду, то загальний термін її опрацювання може бути подовжено. Не повідомляються Заявникам результати розгляду анонімної Інформації та повідомлень про наявність на офіційному веб-порталі/субсайтах ДФС недостовірної/застарілої інформації; методологічних чи технічних проблем в роботі електронних сервісів чи систем; відомості що надходить до ІДД ДФС електронною поштою щодо мінімізації сплати податків, зборів, митних платежів, єдиного соціального внеску. Реєстрація інвестора (оператора) і угоди про розподіл продукції: які документи необхідно надати для взяття на облік Відповідно до п.4.5 розд. IV Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 зі змінами (далі – Порядок) для взяття на облік (реєстрації) інвестора (оператора) і угоди про розподіл продукції як платника податків інвестор (оператор) зобов’язаний протягом 10 календарних днів після реєстрації угоди або після набрання нею чинності подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) такі документи: ◄заяву за формою № 1-ОПП; ◄ копію зареєстрованої угоди про розподіл продукції; ◄ копію свідоцтва про державну реєстрацію угоди про розподіл продукції. Якщо багатостороння угода про розподіл продукції передбачає можливість реєстрації не лише оператора, але й інвесторів як платників податку на додану вартість за угодою, то податкові номери інвесторам за такою угодою надаються контролюючими органами за основним місцем обліку інвесторів на підставі отриманого від оператора рішення про реєстрацію всіх інвесторів як платників податку на додану вартість за угодою про розподіл продукції. Інвестору (оператору) після взяття на облік угоди про розподіл продукції контролюючим органом видається (надсилається) Свідоцтво про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків за формою №4-УРП (додаток 3 до Порядку) (п.3.10 розд. III Порядку). За якою ознакою доходу відображається у податковому розрахунку ф. 1ДФ сума поворотної фінансової допомоги, яка надається фізичній особі-підприємцю? Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Згідно з п.п.165.1.31 п.165.1 ст.165 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку. Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «153». Тобто, сума поворотної фінансової допомоги, яка надається суб’єктом господарювання на адресу фізичної особи – підприємця або фізичної особи, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «153». Щодо правил складання податкової накладної Правила складання податкової накладної (у тому числі заповнення її обов'язкових реквізитів) регулюються статтею 201 розділу V ПКУ та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 N 276). Відповідно до пункту 201.1 статті 201 розділу V ПКУ на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін. Перелік обов'язкових реквізитів, які зазначаються у податковій накладній, визначено у підпунктах "а" - "і" пункту 201.1 статті 201 розділу V ПКУ, зокрема такими реквізитами є: опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг (реквізит має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів/послуг); код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП); платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду. При складанні податкової накладної код товару згідно з УКТ ЗЕД слід зазначати у графі 3.1 табличної частини податкової накладної. При цьому код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається на всіх етапах постачання товарів від виробника чи імпортера до кінцевого споживача та незалежно від дати придбання чи виготовлення такого товару: для підакцизних і імпортних товарів - 10 знаків, для інших товарів - не менше 4 знаків. У випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України у графі 3.2 податкової накладної проставляється позначка "X". Номенклатура товарів продавця має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів. Для цілей класифікації товарів використовують Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності, що є товарною номенклатурою Митного тарифу України, затвердженого Законом України від 19 вересня 2013 року N 584-VII "Про Митний тариф України". В свою чергу, Митний тариф містить Основні правила інтерпретації УКТ ЗЕД, примітки, додаткові примітки до розділів, груп і товарних підпозицій. Тобто класифікація товарів здійснюється відповідно до Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, приміток, додаткових приміток до розділів, груп і товарних підпозицій. Визначення коду УКТ ЗЕД набору (комплекту) товарів, який містить декілька видів однієї товарної позиції та один (чи декілька) видів іншої товарної позиції, здійснюється з урахуванням правила 3 Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД. Операція з постачання набору (комплекту) товарів, який містить декілька видів однієї товарної позиції та один (чи декілька) видів іншої товарної позиції, в податковій накладній відображається одним рядком. З питання правильності визначення коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД для товарів, що поставляються в наборі (комплекті), при оформленні документів (у тому числі податкових накладних) пропонуємо звертатись до Торгово-промислової палати України (їх регіональних відділень) або науково-дослідного інституту судових експертиз. Графи 6 та 7 податкової накладної щодо кількості та ціни постачання одиниці товару при постачанні наборів (комплектів) заповнюються у встановленому порядку: ціна одиниці набору (комплекту) товарів та кількість таких наборів (комплектів). Щодо розблокування податкових накладних Всі надані платником податків пакети документів опрацьовуються щоденно в порядку отримання документів. Відповідно до п.п. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податків має право подати документи та пояснення до ДФС протягом 365 календарних днів з дати виникнення податкового зобов’язання, відображеного у податковій накладній/розрахунку коригування. Всі надані платником податків пакети документів, вичерпний перелік яких затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за № 754/30622, опрацьовуються щоденно в порядку отримання документів. Відповідно до п. 21 Порядку роботи комісії ДФС, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) або відмову в такій реєстрації, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 566, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за № 752/30622, рішення Комісії про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову в такій реєстрації складається за формою згідно з додатком до цього Порядку. Це рішення підписується, реєструється та надсилається платнику податків у порядку, встановленому ст. 42 розд. ІІ ПКУ, протягом п’яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та документів, поданих відповідно до п.п. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 ПКУ.  Платники єдиного податку третьої групи за 9 місяців ц.р. звітують за новою формою декларації Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 17.03.2017 № 369, який набрав чинності з 05.05.2017р., затверджена нова форма Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи. Відповідно до норм Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої групи подають до органів фіскальної служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Згідно з Податковим кодексом України, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст.102 ПКУ) платник податків самостійно, у тому числі за результатами електронної перевірки, виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст.50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Нова форма Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи використовується платниками єдиного податку третьої групи для складання звітності за 9 місяців 2017 року, у тому числі і для самостійного виправлення помилок, допущених у податковій звітності за попередні звітні (податкові) періоди, починаючи з 01 жовтня 2017 року. Платникам єдиного податку третьої групи необхідно подати Податкову декларацію за 9 місяців 2017 року за новою формою до 9 листопада включно. Застосування податкової соціальної пільги до суми допомоги, яка виплачується за лікарняними листами Відповідно до пп.169.1 ст.169 розділу IV Податкового кодексу України (далі - ПКУ), платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги. Згідно із пп.14.1.48 п.14.1 ст.14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму. Сума виплат у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) розглядається як заробітна плата платника податку, і у разі її не перевищення граничного розміру загального місячного оподаткованого доходу від одного працедавця у вигляді заробітної плати, який передбачений нормами пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ, найманий працівник має право на податкову соціальну пільгу. Порядок повернення авансових митних платежів набув чинності 26.09.2017 (з дня опублікування, опубліковано 26.09.2017 в офіційному виданні «Офіційний вісник України» від 26.09.2017 №75) набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 18.07.2017 №643, яким затверджено Порядок повернення авансових платежів (передоплати) і помилково та/або надміру сплачених сум митних платжів (далі - Порядок). Порядком визначено послідовність та порядок виконання дій посадовими особами митниць Державної фіскальної служби України при поверненні суб’єктам господарювання та/або фізичним особам коштів авансових платежів (передоплати) та помилкового та/або надміру сплачених сум митних, інших платежів, контроль за справлянням яких здійснюється митницями ДФС. Фінансові санкції за порушення касової дисципліни У разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються НБУ, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: - за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;  - за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; - за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум; - за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів; Зазначені норми передбачені Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» 12.06.1995 року N 436/95. Підприємство може тримати в позаробочий час у касі готівкову виручку в сумі, що не перевищує установлений ліміт каси Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку у межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства (підприємця) може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку. Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно або через відповідні служби, яким згідно із законодавством надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір. Підприємства не повинні накопичувати готівкову виручку (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат. Зазначена норма визначена п. 2.8 та 2.9 Постанови НБУ від 15.12.04 № 637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні". Обмеження при розрахунках готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб Підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених постановою Правління НБУ від 06.06.13 № 210. Такі граничні суми розрахунків становлять: – для підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10 тис.грн; – фізичної особи з підприємством (підприємцем) протягом одного дня за товари (роботи, послуги) у розмірі 150 тис. грн; – фізичних осіб між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, у розмірі 150 тис. грн. Платежі понад встановлені граничні суми проводяться через банки шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується. Фізичні особи мають право здійснювати розрахунки на суму, яка перевищує 150 тис. грн., шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок, внесення або перерахування коштів на поточні рахунки (в тому числі у депозит нотаріуса на окремий поточний рахунок у національній валюті). При цьому, обмеження не поширюються на: - розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами; - добровільні пожертвування та благодійну допомогу; - використання коштів, виданих на відрядження. Зазначені норми визначені п 2.3 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України», затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 № 637. Дохід для сплати податку з доходу, отриманого нерезидентом з джерелом його походження з України, визначається відповідно до офіційного курсу НБУ на дату виплати таких доходів Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів за ставкою 15 % (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 та 141.4.11 ст. 141 ПКУ). Податок за ставкою 15 % утримується з суми таких доходів та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Оскільки податок з доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, сплачується до бюджету під час виплати таких доходів на користь нерезидента або уповноваженої ним особи, то сума доходів, з якої утримується та сплачується податок, визначається виходячи з офіційного курсу НБУ на дату виплати таких доходів. Зазначена норма передбачена п.п. 141.4.2 ст. 141 Податкового кодексу України. Затверджено новий Порядок направлення органами фіскальної служби податкових вимог платникам податків Порядок направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.06.2017 №610 (далі - Порядок). Цей Порядок розроблений відповідно до статей 59 та 60 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) і визначає механізм формування, надсилання (вручення) та відкликання податкових вимог контролюючими органами. Податкова вимога формується у разі, якщо платник податків не сплатив у встановлені ПКУ строки суму: - узгодженого грошового зобов'язання; - непогашеної пені. Якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податкова вимога не надсилається (не вручається). Податкові вимоги формуються автоматично на підставі даних інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів та надсилаються (вручаються) платникам податків у письмовій та/або електронній формі. На вимогу платника податків, який отримав податкову вимогу в електронній формі, контролюючий орган надає такому платнику податків відповідну податкову вимогу у паперовій формі протягом трьох робочих днів з дня надходження такого запиту (в письмовій або електронній формі) платника податків. Податкова вимога вважається відкликаною:  у день, протягом якого відбулося самостійне погашення суми податкового боргу платником податків або органом стягнення у повному обсязі; з дня прийняття контролюючим органом рішення про скасування податкової вимоги; з дня надходження до платника податків податкової вимоги, яка містить зменшену контролюючим органом або за рішенням суду, що набрало законної сили, суму податкового боргу, визначену в раніше направленій податковій вимозі; у день набрання законної сили рішенням суду, яким скасовано суму податкового боргу, визначену у податковій вимозі.  Якщо іноземець хоче здати в оренду нерухоме майно Відповідно до пп. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ) нерухомість, що належить фізичній особі - нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу - підприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку. Враховуючи вищевикладене, незалежно від того, що фізична особа – нерезидент має постійне місце проживання в України, здавання в оренду нерухомого майна здійснюється відповідно до вимог пп. 170.1.3 п 170.1 ст. 170 ПКУ, тобто через фізичну особу - підприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Представники ДФС взяли участь у ІV Глобальному кінологічному форумі ВМО Кінологічне забезпечення ДФС та діяльність Регіонального кінологічного навчального центру ВМО, який функціонує на базі Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС, були презентовані представниками фіскальної служби під час ІV Глобального кінологічного форуму Всесвітньої митної організації. Форум відбувся у Празі під егідою Всесвітньої митної організації. Участь у ньому взяли представники митних адміністрацій 45 країн, які обмінювалися досвідом з питань організації підготовки кінологічних команд в Регіональних кінологічних навчальних центрах ВМО (РКНЦ ВМО), застосування службових собак в правоохоронній діяльності митних адміністрацій різних країн, організації кінологічної діяльності. Учасники заходу ознайомилися з інформаційною онлайн-платформою для обміну кінологічним досвідом різних країн світу «Global K9 Forum», відвідали аеропорт Чеської Республіки, де кінологічні команди митної адміністрації Чеської Республіки, а також інших країн продемонстрували навички своєї роботи. У рамках форуму представники Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС також взяли участь у зустрічі керівників Регіональних кінологічних навчальних центрах ВМО. Учасники обговорили основні аспекти розробки загальних стандартів надання статусу РКНЦ ВМО та актуальні питання діяльності цих центрів. За результатами зустрічі прийнято 11 основних критеріїв надання статусу РКНЦ ВМО, зокрема, таких, що стосуються процедури сертифікації інструкторів РКНЦ ВМО, форми обміну інформацією між центрами, обсягу підготовки  кінологічних команд, мовного питання та ін. На завершення зустрічі учасники домовились про подальший діалог, під час якого будуть напрацьовані дієві кроки у налагодженні співпраці у галузі підготовки кінологічних команд.  «Форум дає надію на новий і успішний етап у розвитку потенціалу кінологічного забезпечення в Україні в умовах глобалізації. У зв’язку з постійною загрозою терористичних актів, із збільшенням чисельності випадків  переміщення предметів контрабанди і пов’язані з цим непоправні людські жертви, змушують нас по-іншому поглянути на актуальність проблеми ефективної підготовки чотирилапих митників як дієвого інструменту зміцнення економічної безпеки держави», -  зазначив директор Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС Андрій Войцещук. За його словами, подібні заходи дозволяють налагоджувати співпрацю та взаємостосунки між кінологічними службами різних країн, обмінюватися досвідом ефективного використання службових собак, координувати дії та виробляти єдину концепцію у протидії тероризму, боротьбі з контрабандою, зокрема, у сфері незаконного обігу наркотиків, зброї, вибухівки. Наступний форум відбудеться у 2019 році. Державний бюджет отримав від великих платників податків 194 млрд грн. За підсумками 9 місяців 2017 року великими платниками до Державного бюджету України по платежах, що супроводжується Офісом великих платників податків ДФС сплачено 194 млрд грн, в результаті чого досягнуто приріст платежів у порівнянні з аналогічним періодом 2016 року на 33,2 млрд грн, або на 21%. У розрізі основних податків до державного бюджету по Україні платниками Офісу великих платників податків ДФС було сплачено податку на додану вартість – 85,3 млрд грн, що на 22%, або на 15,2 млрд грн більше, акцизного податку 47 млрд грн що на 21%, або на  8,3 млрд грн більше, податку на прибуток – 36,9 млрд грн що на 33%, або на 9,1 млрд грн більше. Питома вага збору платежів до державного бюджету, сплаченого великими платниками, в загальному зборі по Україні становить 57,8%, в тому числі питома вага збору по податку на прибуток – 68,1%, податку на додану вартість – 63,3%, акцизного податку – 97,2% Виокремлюють 5 основних галузей, які забезпечують найбільші надходження 2017 року до державного бюджету по платежах, що супроводжує Офіс великих платників податків: переробна промисловість – 60,7 млрд грн (31,3% від загального збору), добувна галузь – 28,9 млрд грн (14,9% від загального збору), електроенергетика – 25,3 млрд грн (13,1%) оптова та роздрібна торгівля – 20,7 млрд грн (10,6% від загального збору), транспортна галузь – 20,8 млрд грн (10,7% від загального збору). З початку року платниками сплачено 129,2 млрд. ЄСВ Протягом січня-вересня поточного року надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування склали 129,2 млрд. грн. Це на 36,7 відс., або на 34,7 млрд. грн. більше, ніж у відповідному періоді минулого року. Зокрема, у вересні 2017 року надійшло 15,2 млрд. грн. ЄСВ, що на 39,5 відс., або на 4,3 млрд. грн. перевищує відповідний показник вересня минулого року. Крім того, найбільші надходження ЄСВ з початку року зафіксовано також у червні – 16,7 млрд. грн. та  липні – 15,1 млрд. грн. Нагадаємо, що єдиний внесок засобами програмного забезпечення автоматично розподіляється Державною казначейською службою України за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування відповідно до визначених пропорцій та перераховується за призначенням – на рахунки, відкриті в Державній казначейській службі на ім’я фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування і пенсійного страхування.  ДФС та Міжнародна організація з міграції посилюють співпрацю у сфері управління кордонами  Перспективи подальшої співпраці та  впровадження проектів у сфері управління кордонами обговорювалися під час зустрічі в. о. Голови ДФС Мирослава Продана з Головою Представництва Міжнародної організації з міграції (МОМ) в Україні доктором Томасом Лотаром Вайсом, яка відбулась 5 жовтня 2017 року. Мирослав Продан високо оцінив рівень співробітництва ДФС з МОМ у сфері  управління кордонами. За його словами, прикладом такої успішної співпраці став проект «Підтримка у створенні електронної системи попереднього обміну інформацією між митними органами Білорусі та України (ПРІНЕКС)». «Реалізація цього проекту дозволила, починаючи з кінця 2015 року, фактично поновити обмін попередньою інформацією про товари та транспортні засоби, що перетинають українсько-білоруський кордон. Результатом цього стало значне прискорення митних процедур та зменшення часу при перетині кордону, а також сприяння торгівельно-економічним відносинам для зміцнення економіки України та Республіки Білорусь», – зазначив в.о. Голови ДФС. Він також підкреслив, що, використовуючи цей позитивний досвід, нещодавно був започаткований відповідний обмін інформацією між ДФС та Державною прикордонною службою України. Для реалізації пілотного проекту був обраний пункт пропуску «Нові Яриловичі – Нова Гута» на українсько-білоруському кордоні. «Сьогодні ми успішно протестували цей пілотний проект та плануємо даний експеримент поширювати по всьому державному кордону України», - розповів Мирослав Продан. Він підтвердив готовність до всебічної співпраці з МОМ, зокрема, у рамках схваленого рішення Європейської Комісії про залучення МОМ до реалізації цілої низки інфраструктурних проектів. Мирослав Продан висловив сподівання, що всі заходи, заплановані в рамках цих проектів, будуть виконані вчасно, та запевнив, що ДФС докладає максимум зусиль для оснащення митної інфраструктури відповідними технічними засобами митного контролю. У свою чергу Голова Представництва Міжнародної організації з міграції в Україні д-р Томас Лотар Вайс зазначив важливість співпраці МОМ з фіскальною службою та успішне співробітництво у рамках проектів ПРІНЕКС та ІВКО, який впроваджує систему інтелектуального відеоконтролю у автомобільному пункті пропуску «Нові Гута – Нові Яриловичі» українсько-білоруського кордону. «Співпраця в рамках цих двох проектів може бути відзначена як найкращі практики, які стосуються як міжнародного, так і митного співробітництва. Ми вітаємо їх перенесення на інші пункти пропуску. Для МОМ Україна є однією з найважливіших країн, ми вдячні за віддачу та професіоналізм фахівців ДФС, які змогли виконати цілу низку міжнародних проектів у таких сферах, як боротьба з торгівлею людьми та інтегроване  управління кордонами», – зазначив д-р Томас Лотар Вайс. Він також коротко поінформував про проект ІММІС, який МОМ почала реалізовувати у грудні 2016 року. За словами Голови Представництва МОМ в Україні, це один з найбільших проектів з управління кордонами, який коли-небудь фінансувався Європейським Союзом і реалізовувався однією організацією. Проект націлений на впровадження ІТ системи управління даними у сфері міграції. Д-р Томас Лотар Вайс також запевнив у прагненні до посилення співпраці МОМ та ДФС, а також готовності до надання експертної допомоги та обміну досвідом. Під час зустрічі керівників ДФС і МОМ було обговорене питання  підписання Меморандуму про взаєморозуміння та прийняті домовленості щодо цілей та змісту документу.  Безкоштовні цифрові підписи від ДФС отримали 238 тис. клієнтів Протягом 2017 року 238 167 клієнтів отримали 817 310 посилених сертифікатів відкритих ключів від Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС. Загалом, починаючи з травня 2012 року (відколи запрацював центр), послуги електронного цифрового підпису отримали 2,35 млн. клієнтів, яким сформовано 5,95 млн. посилених сертифікатів. З початку 2017 року програмно-технічним комплексом АЦСК ІДД ДФС було оброблено 248 млн. запитів клієнтів (1,25 млн. в день). Акредитований центр сертифікації ключів ІДД ДФС  – єдиний в Україні акредитований центр сертифікації ключів, який надає послуги електронного цифрового підпису усім без виключення суб’єктам господарювання, органам державної влади, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам і організаціям усіх форм власності та фізичним особам на безоплатній основі. Звертаємо увагу, що посилені сертифікати, сформовані Акредитованим центром, не мають обмежень щодо сфери застосування та можуть використовуватись для організації електронного документообігу з використанням ЕЦП. За допомогою особистого ключа ЕЦП його власник може: - отримати довідку про доходи; - замовити довідку про притягнення до кримінальної відповідальності, відсутність (наявність) судимості або обмежень, передбачених кримінальним процесуальним законодавством України; - подати електронну декларацію до Національного агентства з питань запобігання корупції; - подавати електронну податкову звітність; - приймати участь у торгах арештованим майном (СЕТАМ); - зареєструвати створення суб’єкта господарської діяльності; - замовити витяг про нормативну грошову оцінку землі; - інше. Розгалужена мережа представництв АЦСК ІДД ДФС на сьогодні налічує 51 віддалений пункт реєстрації користувачів, в яких працює 115 адміністраторів реєстрації. Детальну інформацію щодо порядку отримання послуг електронного цифрового підпису, переліку реєстраційних документів для різних категорій заявників, режиму роботи та адреси представництв АЦСК ІДД ДФС можна переглянути на веб-сайті http://acskidd.gov.ua. Відбувся черговий семінар для посадових осіб органів ДФС з питань захисту персональних даних У рамках реалізації спільної програми Європейського Союзу і Ради Європи «Посилення імплементації європейських стандартів прав людини в Україні» в  Одесі відбувся семінар-тренінг для посадових осіб органів ДФС з питань обробки та захисту персональних даних. У навчанні, яке проводили провідні фахівці Управління з питань захисту персональних даних Секретаріату Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини, взяли участь 22 представники ДФС та її територіальних органів. Під час заходу роз’яснювалися ключові положення законодавства про захист персональних даних, обговорювалася робота ДФС щодо приведення внутрішніх процедур обробки персональних даних у відповідність до вимог зазначеного законодавства. Крім того, розглядалися актуальні проблеми обробки та захисту персональних даних в органах ДФС. Це вже другий навчальний захід для посадових осіб органів ДФС з питань захисту персональних даних, який проведено у співпраці з міжнародними організаціями під егідою Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини. Так, 19 - 21 липня 2017 року відбувся навчальний курс з Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод у межах проекту «Гарантування дотримання прав людини при здійсненні правосуддя». Наталія Рубан: По всіх завершених документальних перевірках АЗС встановлені порушення Згідно з інформаційними базами ДФС в Україні 1,4 тис. суб’єктів господарювання здійснюють продаж паливно-мастильних матеріалів через 7,3 тис. АЗС та повинні сплачувати акцизний податок з роздрібного продажу. Про це повідомила директор Департаменту аудиту ДФС Наталія Рубан. За її словами, у 2017 році завершено 23 документальні перевірки зазначених суб’єктів господарювання, у всіх випадках встановлено порушення. Донараховані суми податків та штрафних (фінансових) санкцій складають близько 11 млн. грн., у тому числі 2 млн. грн. акцизного податку. «Основне порушення, встановлене під час проведення перевірок, – неправомірне відображення в декларації з акцизного податку реалізації через АЗС підакцизних товарів (паливно-мастильних матеріалів), як продажу для комерційного використання», - зазначила Наталія Рубан. Крім того, у 2017 році проведено 513 фактичних перевірок, за результатами яких застосовано штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 8,6 млн. гривень. Проведеними фактичними перевірками встановлено: - неоприбуткування отриманих готівкових коштів в половинні проведених перевірок; - продаж товарів, не облікованих у встановленому чинним законодавством порядку – у кожній четвертій перевірці; - невідповідність суми коштів, зазначених у денному звіті, на місці проведення розрахунків, незабезпечення роздрукування фіскальних звітних чеків (Z-звітів) тощо – у кожній третій перевірці.  Протягом 9 місяців ДФС забезпечено майже 223,6 млрд. грн. митних платежів Протягом січня-вересня поточного року до державного бюджету ДФС перераховано майже 223,6 млрд. грн. митних платежів, що на 10,8% перевищує індикативні показники, доведені Міністерством фінансів України. До бюджету додатково надійшло майже 22 млрд. гривень. Порівняно з відповідним періодом минулого року фактичні надходження зросли на 34%, або майже на 56,7 млрд. гривень. Зокрема, у вересні 2017 року до державного бюджету перераховано 27,3 млрд. грн., що на 455 млн. грн. перевищує заплановані показники та на 5,9 млрд. грн. показники відповідного періоду минулого року. У вересні цього року середньоденні надходження склали 1,3 млрд. грн.,  що на 33,6%, або на 326 млн. грн.. перевищує середньоденні надходження відповідного періоду минулого року. У цьому році 10% від перевиконання загального збору митних платежів спрямовується на розвиток інфраструктури митниць та збільшення заробітної плати працівників. Протягом січня-серпня 2017 року ця сума складає 2,1 млрд. грн. у тому числі: січень – 225,6 млн. грн., лютий – 203,9 млн. грн., березень – 369,4 млн. грн., квітень – 286,5 млн. грн., травень – 422,0 млн. грн., червень – 346,5 млн. грн., липень – 178,6 млн. грн., серпень – 28,2 млн. грн., вересень – 36,5 млн. грн.  Індивідуальні консультації від податківців майбутнім бізнесменам Серед методів роз’яснювальної роботи, в арсеналі фахівців фіскальної служби Харківщини – проведення консультацій, під час яких в індивідуальному порядку податківці роз’яснюють конкретне питання. Цього разу фахівці ГУ ДФС у Харківській області провели такий захід в Консалтинговому центрі при Харківському міському центрі зайнятості. Відвідувачі - майбутні бізнесмени. У кожного своє питання, та й бізнес, який вони планують відкрити, різний. Наприклад, Дмитро, 32 роки, прагне розпочати власну справу по виробництву  макаронних виробів з кукурудзяної муки. Він горить цією ідею і розповідає усім про корисні властивості такої муки. Фахівець податкової служби проконсультував його, яку систему оподаткування обрати та проінформував щодо ставок оподаткування. Сергій та Ігор, переселенці зі східних територій країни. Планують відкрити інтернет-магазин. Хлопцям податківці допомогли розібратися, які дозвільні документи потрібні для його відкриття. Ольга, 37 років. Відкриває перукарню. Тож і отримала інформацію щодо  сум податків, які їй доведеться сплачувати та у які терміни. Олена, 40 років. У передмісті Харкова планує відкриття мгазину, де здійснюватиме торгівлю сільгосппродукцією. Жінку проконсультували щодо ведення обліку приватним підприємцем. Крім того, усім безвиключно розповіли про електронні сервіси, які сьогодні пропопонує своїм платникам для зручності та комфорту Державна фіскальна служба України. Обслуговуватися можливо не виходячи з дому, мінімізуючи контакти «податковий інспектор-платник». Понад 8 мільярдів гривень з початку року перераховано Харківською митницею ДФС до Держбюджету України Це на 792 мільйони гривень більше, ніж за аналогічний період минулого року. Виконання індикативного показника складає 105,5%. Митницею додатково мобілізовано податків на загальну суму 121 млн. грн., в тому числі: - в напрямку контролю визначення митної вартості товарів – 110 млн. грн.; - в напрямку контролю класифікації товарів – 10,5 млн. грн.; - в напрямку контролю визначення країни походження товарів – 410 тис. грн. Крім того, у фіскальному відомстві повідомили, що з  початку року митницею оформлено понад 76 тисяч митних декларацій, з них 99,94% - електронні митні декларації. Через митний кордон України пропущено майже 27 мільйонів тонн вантажів, 1,6 мільйон транспортних засобів та майже 4 мільйони громадян. Микола Рибаков: з початку роботи Регіонального центру адмінпослуг податківцями надано майже 2 тисячі послуг Як повідомили в Головному управлінні фіскальної служби, з моменту відкриття центру(01.09.2017), фахівцями служби надано 1969 послуг. «Наше завдання – своєчасне та якісне обслуговування. Кожен відвідувач, і харків’янин, і мешканець регіону, має змогу отримати усю необхідну інформацію та послуги, що належать до компетенції Державної фіскальної служби, - зазначає керівник фіскального відомства регіону Микола Рибаков.  Найбільшу в Україні комплексну установу з надання адмінпослуг відкрито на початку вересня. Зокрема, громадяни, юридичні й фізичні особи-підприємці мають можливість надати податкову звітність, отримати консультацію з питань оподаткування, підтвердити статус податкового резидента України, зареєструвати книгу обліку доходів та витрат платникам єдиного податку та інші. У службі проінформували, які послуги користуються найбільшим попитом. Найбільше, 960 послуг,  надано  з видачі облікової картки платника податків. На другому місці, 642, послуги з надання податкової звітності. Отриманих податкових  консультацій – 257. Довідок  про отримані доходи -110. Регіональний центр надання адміністративних послуг розташований за адресою:  м.Харків, вул.Тракторобудівників, 144 Крім того, в Харкові та області в районних податкових інспекціях функціонують 32 Центри обслуговування платників. Детальну інформацію про місцезнаходження ЦОПів можна переглянути за посиланням на суб-сайті Територіальних органів ДФС Харківської області:http://kh.sfs.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda/ Матеріальна допомога на оздоровлення і єсв Відповідно до пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Кодексу заробітна плата для цілей розділу IV Кодексу - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Згідно з пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу об’єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 Кодексу). Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі, зокрема за час відпустки, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування. Враховуючи викладене, у разі якщо виплата матеріальної допомоги на оздоровлення передбачена положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати та включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку у місяці в якому здійснено її фактичне нарахування. Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), умови та порядок нарахування і сплати, повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464). Відповідно до п. 1 частини першої ст. 4 Закону N 2464 платниками єдиного внеску є роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами. Пунктом 1 частини першої ст. 7 Закону N 2464 визначено, що базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є, зокрема сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України від 24 березня 1995 року N 108/95-ВР "Про оплату праці". Частиною другою ст. 9 Закону N 2464 встановлено, що обчислення єдиного внеску здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які згідно із Законом N 2464 нараховується єдиний внесок. Відповідно до частини п’ятої ст. 8 Закону N 2464 єдиний внесок для роботодавців встановлюється у розмірі 22 відсотки до визначеної ст. 7 Закону N 2464 бази нарахування єдиного внеску. Отже, суми матеріальної допомоги на оздоровлення, є базою нарахування єдиного внеску у місяці, у якому роботодавець нараховує суму відпускних. Цигарки без акцизних марок Працівники податкової міліції Харківщини в рамках операції  «Акциз-2017» виявили черговий факт незаконного зберігання тютюнових виробів. Про це повідомляє начальник оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області  Сергій Марєхін. Так, 10.10.2017 року встановлено, що підприємлива громадянка   здійснювала незаконне зберігання тютюнових виробів без наявності марок акцизного податку у металевому торгівельному павільйоні розташованому на території одного з  ринків м. Харкова. При цьому, вона не була зареєстрована як суб’єкт підприємницької діяльності і в неї була відсутня ліцензія на право здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами «З цього павільйону вилучено тютюнові вироби у кількості 3768 пачок на суму понад 210 тис.грн., - зазначає Сергій Марєхін, - а у відношенні громадянки за вказаним фактом складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 164-5 КУпАП». Про затвердження реєстру великих платників податків на 2018 рік Наказом  Державної фіскальної служби України від 26.09.17 № 632 затверджено Реєстр великих платників податків на 2018 рік. Детальніше за посиланням:http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/reestri/312642.html Харківські податківці взяли участь у семінарі для підприємців Фахівці фіскальної служби ГУ ДФС виступили у якості експертів-доповідачів  з актуальних питань ведення підприємницької діяльності. Адже учасниками семінару були представники бізнесу, починаючі підприємці та бажаючи відкрити власну справу. Співробітники управління податків і зборів з фізичних осіб та підрозділу комунікацій  ознайомили присутніх з основними змінами у податковому законодавстві для фізичних осіб–підприємців, проінформували щодо груп та ставок оподаткування, розповіли про сервісне обслуговування, яке пропонує сьогодні платникам Державна фіскальна служба. Семінар відбувся в Харківській РДА в рамках комплексної освітньої програми «Школа малого бізнесу» за підтримки Харківського регіонального фонду підтримки підприємництва  спільно з Департаментом економіки та міжнародних відносин ХОДА та ХОГО «Асоціація приватних роботодавців». У фіскальній службі запрошують і громадян, і підприємців до участі у таких роз’яснювальних заходах. Бути обізнаним і  законодавчо підкованим  - на користь самому ж платнику податків. Увага! Мистецький конкурс «Податкова абетка» Державна фіскальна служба України, університет Державної фіскальної служби  запрошує учнів 1-9 класів з усіх регіонів України до участі в мистецькому конкурсі «Податкова абетка» в рамках Всеукраїнського конкурсу «Податківець майбутнього».  Умови участі на сайті Університету: www.nusta.edu.ua Штрафувати чи роз’яснювати: харківські податківці провели круглий стіл з питань легалізації праці Проблема нелегальних трудових відносин стосується не тільки органів державної влади, а й роботодавців, громадськості, підприємців. Чим більше в суспільстві будуть усвідомлювати необхідність викорінення цього негативного явища, тим швидше його можна буде подолати. Так вважають у фіскальній службі Харківської області, тому до вирішення вказаної проблеми залучили представників і органів влади, і бізнесу, і громадських організацій. На сьогоднішньому засіданні круглого столу, який відбувся за ініціативою та під керівництвом головного податківця регіону Миколи Рибакова,  до обговорення питань легалізації заробітної плати долучилися і директор Департаменту соціального захисту населення ХОДА Юрій Шпарага, і заступник начальника Головного управління Держпраці області Олена Петренко, представники Центру зайнятості, Європейської Бізнес Асоціації, громадські організації, профспілки, члени Громадської ради при ГУ ДФС у Харківській області, підприємці. Як відзначив Микола Рибаков, небезпека тіньової економіки і нелегальних доходів полягає, в першу чергу, в тому, що бюджети місцевих громад недоотримують колосальні суми податку на доходи фізичних осіб. Податку, який є основним джерелом наповнення місцевих бюджетів. Усі разом присутні обговорили методи впливу на несумлінних роботодавців та працівників, які не відмовляються від «конвертів». Загалом, учасники засідання у більшості висловили думку щодо необхідності проведення превентивної роз’яснювальної роботи з громадянами.  «Пріоритет – не фіскальні заходи. Виход на перевірки – це вже в останню чергу», -підкреслює очільник фіскальної служби. Але разом з тим, відзначає, що податківці у своїй діяльності використовують  як методи переконання, так і методи примусові. Таким заходам передує проведення аналізу підприємницької діяльності, співставлення доходів та видатків. На прикладі діаграм податківці наочно продемонстували присутнім динаміку  надходжень податку на доходи фізичних осіб  по різних регіонах країни у співвідношенні до чисельності населення. Усі мали змогу долучитися  до цікавої аналітичної роботи та висловити свою точку зору. Під час заходу пролунало багато пропозицій від присутніх. В тому числі представники бізнес-асоціацій запропонували свою участь у проведенні контрольно-перевірочних заходів з подальшим наданням цієї ініціативи  на розгляд до законодавчих органів. Довідково: В цьому році фіскальною службою було виявлено і «легалізовано» 441 громадянина. До бюджету надійшло - 177,4 тис. грн. ПДФО і 216,8 тис. грн. ЄСВ А всього, за підсумками проведеної роботи до Зведеного бюджетудодатково надійшло 2,3 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб (1,7 млн.грн. - до місцевого бюджету) та 2,8 млн. грн. ЄСВ. Мешканці Харківщини сплатили до бюджетів місцевих громад 8,3 млрд. грн. податків й зборів  Як повідомили в Головному управлінні фіскальної служби області, це на 2,1 млрд. грн.більше минулорічного показника. При цьому, за вересень 2017 року до місцевого бюджету надійшов майже мільярд гривень, що на 228,4млн.грн. більше ніж у вересні 2016 року. Результат сумлінної сплати податків сьогодні може бачити кожний мешканець нашого регіону.  В місті й області розбудовується інфраструктура, ремонтуються дороги, впроваджуються нові проекти, відкриваються школи й нові класи, реконструюються парки та дитячі майданчики. Основним джерелом надходжень бюджетів місцевих громад є податок на доходи фізичних осіб. За січень-вересень 2017 року зібрано 5,0 млрд. грн. цього податку, що на 1,7 млрд.грн., або на 48,8 %  більше ніж за аналогічний період минулого року. При цьому, за вересень сума надходжень ПДФО склала 645,5 млн.грн. Окрім зростання сумлінності платників, на суттєве збільшення сум ПДФО значно вплинула проведена робота щодо протидії нелегальній зайнятості та виплатам заробітних плат менше мінімально встановленого рівня. Комплекс заходів, що включає в себе роз’яснювальну роботу, впровадження соціально направлених проектів та контрольно-перевірочну діяльність, мали конкретний результат. Спостерігається суттєве збільшення й надходження єдиного податку. За 9 місяців поточного року бізнесмени перерахували до місцевих бюджетів майже 1,4 млрд. грн. цього платежу, що на 362,6 млн. грн. більше ніж минулоріч. Зросли й суми земельного податку та орендної плати. Якщо у січні-вересні  2016 року було сплачено понад 900 млн.грн., то у цьому році надходження від користування землею за 8 місяців склали 1,1 млрд. грн. ІЗЮМСЬКА ОДПІ