Главная
Ізюмське управління ГУ ДФС У Харківській області повідомляє Версия для печати Отправить на e-mail
06.02.2020

За операцією купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна між фізичними особами нотаріус/юридична особа – посередник виконує функції податкового агента лише в частині надання інформації контролюючим органам про суму отриманого платником податку доходу і суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та у податковому розрахунку за ф. 1ДФ заповнює такі графи:


 

     графа 1 – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;      графа 2 – податковий номер або серія та номер паспорта;      графа 3а – сума доходу платника податку, отриманого від продажу нерухомого/рухомого майна;      графа 4а – сума податку, що підлягає сплаті до бюджету;      графа 4 – сума фактично перерахованого податку;      графа 5 – код ознаки доходу («104» – у разі отримання доходів від операцій з продажу об’єктів нерухомого майна та «105» – у разі продажу рухомого майна). Крім цього, нотаріусам необхідно відображати у податковому розрахунку за ф. 1ДФ військовий збір щодо посвідчених ними договорів з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна між фізичними особами, а також виданих свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів дарування. При цьому в рядку «Військовий збір» розд. 2 податкового розрахунку за ф. 1ДФ проставляються загальні суми доходу та фактично утриманого (перерахованого) військового збору. Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого/рухомого майна регулюється ст.ст. 172 - 173 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Відповідно до п. 172.4. ст. 172 та п. 173.4 ст. 173 ПКУ нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчені договори купівлі-продажу (міни) нерухомого майна (за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна (зареєстрованої відповідно до п. 172.3 ст. 173 ПКУ) та/або рухомого майна, про вартість кожного договору та про суму сплаченого податку на доходи фізичних осіб у порядку, встановленому розд. ІV ПКУ для податкового розрахунку. При цьому, фізичною особою – платником податку визначається сума податку на доходи фізичних осіб та самостійно сплачується до бюджету через банківські установи (п. 172.5 ст. 172 та п. 173.4 ст. 173 ПКУ). Форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (ф. 1ДФ) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4. Довідково: Загальнодоступний інформаційно – довідковий ресурс (категорія 103.25). Як заповнити поле «Призначення платежу» у разі сплати податкового боргу? Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області звертає увагу платників податків на якісне заповнення реквізитів платіжних документів під час сплати податків та погашення податкового боргу. Для того, щоб уникнути можливих помилок при сплаті платежів, необхідно чітко дотримуватися вимог наказу Мінфіну від 24.07.2015 №666 «Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів» (далі Наказ №666). У Порядку наведені приклади заповнення поля «Призначення платежу» у різних випадках. Особливу увагу необхідно приділяти визначенню коду видів сплати (перелік у додатку до Наказу №666). Так, платники податків, які мають податковий борг або борг із єдиного соціального внеску при заповненні реквізитів розрахункового документа у полі «Призначення платежу» мають зазначати код виду сплати «140» – надходження до бюджету у рахунок погашення податкового боргу/недоїмки з єдиного внеску. Під час сплати розстрочених або відстрочених грошових зобов’язань або податкового боргу у полі «Призначення платежу» розрахункового документа необхідно зазначати код виду сплати «145» –  надходження розстрочених (відстрочених) сум. Розстрочення та відстрочення заборгованості по сплаті єдиного соціального внеску законодавством не передбачено. У випадку відсутності податкового боргу необхідно зазначати код виду сплати «101» – добровільна сплата податків і зборів/єдиного внеску. За правильність заповнення реквізитів у платіжних документах відповідальність несе платник податків. Внесок засновника як додатковий капітал: наслідки обліку у підприємства – платника єдиного податку Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п. 44.2, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу. Юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об'єкта оподаткування (п. 44.2 ст. 44 ПКУ). Порядок визнання доходів та їх класифікація здійснюється відповідно до П(С)БО 15 "Дохід", затвердженого наказом МФУ від 29.11.1999 № 290. Так, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Рахунок 42 "Додатковий капітал" призначено, зокрема, для обліку іншого вкладеного засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капіталу, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу. За кредитом рахунку 42 "Додатковий капітал" відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення. Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни (Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 28.03.2013 № 433). Отже, для цілей бухгалтерського обліку збільшення додаткового капіталу за рахунок внесків засновниками є операцією, що приводить до збільшення власного капіталу та при цьому не приводить до збільшення доходу підприємства. Таким чином, внесення грошових коштів засновниками як додатковий капітал без зміни розміру статутного капіталу не включається до складу доходу платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи). Зазначене роз’яснено листом МФУ від 08.12.2019 № 11210-09-62/32343. Роботодавець виплачує матеріальну допомогу у 2020 році: коли сума оподатковується? З метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (п.п. 164.2.1 ст. 164 Податкового кодексу). Отже, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, та її виплата передбачена положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся її сума включається до загального місячного оподатковуваного доходу і оподатковується за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 1,5%. Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер (наприклад, на вирішення соціально-побутових потреб), то її оподаткування регулюється п.п. 170.7.3 ст. 170 ПКУ. Згідно п.п. 170.7.3 ст. 170 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. першим п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ (у 2020 році – 2940 гривень). Сума перевищення допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку з відповідним оподаткуванням. Отже, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, тобто не оподатковується, сума нецільової благодійної допомоги, що надається роботодавцем яка сукупно у 2020 році не перевищує - 2940 грн., а в частині її перевищення є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб (18%) і військовим збором (1,5%) на загальних підставах. Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір відображається у Податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «169». Для повернення помилково сплачених сум єдиного внеску платнику необхідно подати заяву Повернення надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюється на підставі заяви платника. Про це повідомляють в Ізюмському управлінні ГУ ДПС у Харківській області. Заява про повернення коштів подається за місцем обліку надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску одним із таких способів: особисто платником єдиного внеску чи уповноваженою на це особою; надсилається поштою; засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації кваліфікованого електронного підпису чи печатки відповідальних осіб у порядку, визначеному законодавством. Надсилання платником заяви в електронній формі реалізовано через приватну частину Електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://cabinet.tax.gov.ua/login. Вхід до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету здійснюється виключно після ідентифікації особи із використанням кваліфікованого електронного підпису чи печатки. Меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету дозволяє створити та надіслати довільну кореспонденцію (лист, заяву, запит тощо) до відповідного контролюючого органу. Детально дізнатись про роботу меню «Листування з ДПС» Електронного кабінету можна ознайомившись з інструкцією користувача у меню Допомога відкритої частини Електронного кабінету. Протягом одного робочого дня після надсилання електронної Заяви до контролюючого органу платника буде повідомлено про вхідний реєстраційний номер та дату реєстрації Заяви в контролюючому органі, до якого дану Заяву направлено. Інформацію щодо отримання та реєстрації Заяви в контролюючому органі платник може переглянути в вкладці «Вхідні документи» меню «Вхідні/вихідні документи» Електронного кабінету. Нагадаємо, відповідно до п. 5 Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16.01.2016 № 6, повернення надміру та/або помилково сплачених сум єдиного внеску здійснюється у випадках: - надмірної або помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на відповідний небюджетний рахунок «Рахунки для зарахування єдиного соціального внеску»; - помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на невідповідний небюджетний рахунок «Рахунки для зарахування єдиного соціального внеску»; - помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на рахунок з обліку доходів бюджету; - помилкової сплати податкових зобов’язань з податків, зборів, штрафних (фінансових) санкцій та пені, передбачених ПКУ на небюджетний рахунок «Рахунки для зарахування єдиного соціального внеску». Увага платників податків, які здійснюють виробництво, імпорт та продаж підакцизної продукції та інших зацікавлених осіб! Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області повідомляє, що Кабінетом Міністрів України впроваджено зміни до Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів постановою від 11 грудня 2019 року №1144, яка набрала чинність 31.12.2019 р. та опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 31.12.2019 року №251. З метою запровадження та вдосконалення нових електронних сервісів Державна податкова служба України за підтримки Міністерства фінансів України запустила електронний сервіс «Пошук акцизної марки». За допомогою цього сервісу українці зможуть перевіряти легальність походження алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також здійснювати громадський контроль за обігом підакцизних товарів. Електронний сервіс «Пошук акцизної марки» працює у тестовому режимі за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers/mark. Особливості перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у СЕА ПДВ Відповідно до п. 4 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569 (із змінами), рахунок у системі електронного адміністрування податку (далі – електронний рахунок) – це рахунок, відкритий платнику ПДВ в Державній казначейській службі України (далі – Казначейство), на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми ПДВ, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також у сумі, необхідній для сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ. При цьому, при заповненні реквізитів отримувача у платіжних дорученнях при перерахуванні коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ): ● у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника; ● у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах; ● у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»; ● у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер електронного рахунка у СЕА ПДВ за стандартом IBAN. Поле «Призначення платежу» такого платіжного доручення необхідно заповнювати згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів, викладених у додатку 9 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року № 22 зі змінами (далі – Постанова № 22). Згідно з п. 3.7 Постанови № 22 реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України. При перерахуванні коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у СЕА ПДВ у полі «Призначення платежу» друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу у довільній формі. Внесено зміни до положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку 31.12.2019 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1144 «Про внесення зміни до Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів» (далі – Постанова № 1144). Постановою № 1144 внесено зміни до Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1251, доповнивши його пунктом 32, відповідно до якого реєстр виданих марок розміщується на офіційному вебпорталі ДПС. У реєстрі зазначаються всі реквізити марки, а також найменування покупців марок, місяць і рік, у якому вироблено марки для алкогольних напоїв, та рік і квартал, у якому вироблено марки для тютюнових виробів. Постанову № 1144 опубліковано в офіційному виданні  «Урядовий кур’єр» від 31.12.2019 № 251. Набрали чинності зміни до форм заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, ФОП та громадських формувань Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області інформує, що 24.01.2020 набрав чинності наказ Міністерства юстиції України від 09.01.2020 № 72/5 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства юстиції України», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.01.2020 за № 28/34311 (далі – Наказ № 72/5). Наказом № 72/5 внесено зміни до: ► наказу Міністерства юстиції України від 18.11.2016 № 3268/5, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.11.2016 за № 1500/29630 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 29.08.2018 № 2824/5) щодо змін до форм заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців (ФОП) та громадських формувань; ► наказу Міністерства юстиції України від 25.11.2016 № 3359/5 «Про врегулювання відносин, пов’язаних з державною реєстрацією юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, в межах декількох адміністративно-територіальних одиниць», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 25.11.2016 за  № 1528/29658; ► Порядку проведення спеціальної перевірки наявності в осіб, які претендують на зайняття посад, пов’язаних із виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, корпоративних прав, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 23.03.2012 № 448/5, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.03.2012 за № 449/20762; ► Порядку державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 09.02.2016 № 359/5, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.02.2016 за № 200/28330; ► Порядку функціонування порталу електронних сервісів юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 23.03.2016 № 784/5, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 23.03.2016 за № 427/28557 (зі змінами); ► Порядку надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 10.06.2016 № 1657/5, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 10.06.2016 № 839/28969. Наказ № 72/5 опубліковано у виданні «Офіційний вісник України» від 24.01.2020 № 6. Особливості визначення розмірів ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області доводить до відома, що ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування. Норми встановлені п.п. 266.5.1 п. 266.5 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Згідно з п. 3 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» (далі – Закон № 1791) з 01 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік відповідно до Закону № 1791, встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки, зокрема податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються з коефіцієнтом 0,5. У 2017 році до прийнятих рішень органів місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків і зборів, які прийняті на виконання Закону № 1791, не застосовуються вимоги п.п. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4;  п.п. 12.3.4 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 ПКУ та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV із змінами і доповненнями (далі – Закон № 1160) (п. 4 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 1791). Пунктом 3 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» та п. 3 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» встановлено, що у 2018 та 2019 роках до рішень про встановлення місцевих податків і зборів, прийнятих органами місцевого самоврядування у 2018 року та у 2019 роках, не застосовуються вимоги п.п. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4, п.п. 12.3.4 п.12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 ПКУ та Закону № 1160. Про перевірку терміну дії кваліфікованого сертифіката відкритого ключа Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області нагадує, що перевірити термін дії кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, отриманого в Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ІДД ДПС (далі – КН ЕДП ІДД ДПС), можна на офіційному інформаційному ресурсі КН ЕДП ІДД ДПС наступним чином: 1. За посиланням Головна/«Пошук сертифікатів та СВС»/«Пошук сертифікатів». Для цього у полі: ● «код ЄДРПОУ» необхідно зазначити відповідно код ЄДРПОУ (для юридичних осіб); ● «Реєстраційний номер облікової картки платника податків» – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта у разі, якщо через релігійні переконання користувач в установленому порядку відмовився від реєстраційного номеру облікової картки платника податків та має відповідну відмітку у паспорті (для фізичних осіб); ● «УНЗР ІD картки» – унікальний номер запису у реєстрі ІD картки (для фізичних осіб). При цьому пошук сертифікатів користувачем може здійснюватись за одним або декількома реквізитами. Після проставлення відповідних реквізитів користувачу необхідно натиснути «Пошук». У вікні «Результати пошуку» зазначено відомості про початок та закінчення строку дії кваліфікованого сертифіката відкритого ключа. 2. За допомогою безкоштовного програмного забезпечення «ІІТ Користувач ЦСК-1» (далі – Програма), актуальна версія якого доступна для завантаження за посиланням: Головна/«Отримання електронних довірчих  послуг»/«Програмне забезпечення»/«Засіб кваліфікованого електронного підпису чи печатки – «ІІТ Користувач ЦСК-1»/«Інсталяційний пакет «ІІТ Користувач ЦСК-1.3.1 (версія:1.3.1.46)». Після завантаження Програми необхідно в меню Програми натиснути посилання «Переглянути сертифікати». Із наведеного переліку сертифікатів необхідно вибрати свій сертифікат або, у разі його відсутності, додати його за допомогою кнопки «Імпортувати». Натиснути на вибраний сертифікат подвійним кліком лівої кнопки миші, обрати пункт «Детальна інформація». У вікні, яке з’явилось, можна переглянути детальну інформацію про кваліфікований сертифікат відкритого ключа, у т.ч. щодо терміну його дії. Оподаткування ПДВ факторингових операцій Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області звертає увагу платників ПДВ, що згідно зі ст. 1077 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) за договором факторингу одна сторона (фактор) передає або зобов’язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов’язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника). Фактором може бути банк або інша фінансова установа, яка відповідно до закону має право здійснювати факторингові операції (ст. 1079 ЦКУ). Нормами п.п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу України  встановлено, що не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з: ◄ надання послуг платіжних організацій платіжних систем, пов’язаних з переказом коштів, з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства. Перелік послуг з розрахунково-касового обслуговування визначається Національним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику; ◄ відступлення права вимоги, переведення боргу, торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями (вимогами), за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об’єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи; ◄ переходу права власності на об’єкт фінансового лізингу до лізингодавця (нового кредитора) від лізингодавця (первинного кредитора) із збереженням прав та обов’язків сторін за договором фінансового лізингу в разі, коли лізингодавцем (первинним кредитором) під час передачі лізингоодержувачу такого об’єкта фінансового лізингу нараховані та відображені у податковій звітності за відповідний звітний (податковий) період податкові зобов’язання з податку. Отже, якщо об’єктом факторингових операцій є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи, то такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. В іншому випадку, якщо об’єктом факторингових операцій є об’єкти відмінні від зазначених вище, то факторингові операції є об’єктом оподаткування ПДВ. Уряд змінив порядок подання інформації органам ДПС Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області інформує. ДПС України повідомила, що Уряд затвердив постанову, якою внесено зміни до пунктів 9 та 13 Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом. Під час періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, отримувачі та користувачі електронних довірчих послуг зможуть використовувати кваліфікований електронний підпис з використанням кваліфікованого сертифіката відкритого ключа. Нові положення забезпечують належне виконання вимог Закону України «Про електронні довірчі послуги». Інформацію розміщено на офіційному вебпорталі ДПС України за посиланням:  https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/406199.html ПДВ: що змінилось у декларації Наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 № 488, внесено зміни до форм, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі - декларація). Вказаним наказом передбачено внесення змін до Форми податкової декларації з ПДВ, форми уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ. Внесені зміни деталізували порядок відображення у розділі І декларації "Податкові зобов’язання" обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України. Разом з цим, з рядка 5 декларації, виділено окремий рядок 5.1 для зазначення обсягів операцій, які звільнені від оподаткування У новій редакції викладено  додаток 6 декларації (далі - Д6). Так скасовано "Звіт про суми податкових пільг" та встановлено, що суб’єкти господарювання мають відображати інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності. Замість частини третьої таблиці 1, в якій відображалися операції, які звільнені від оподаткування, впроваджено таблицю 2 "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг". Таблиця 2 (Д6) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.        Інформація зазначається у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку. Нову редакцію отримала Таблиця "Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів". У новій редакції викладено форму Розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ для осіб, не зареєстрованих платниками податку на вартість. Вона, зокрема, передбачає нарахування самостійно платником суми штрафу у зв'язку з виправленням помилок у разі, якщо внаслідок уточнення збільшується сума нарахованих податкових зобов'язань. Так, особам, не зареєстрованим як платники податку,  надана можливість відкоригувати задекларовані податкові зобов’язання з ПДВ, що нараховані отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України. Детальніше про зміни у формі та заповненні декларації у листі ДПС України від 31.01.2020 № 1617/7/99-00-07-03-02-07 Нагадуємо, що вищезазначені нововведення набрали чинності з 01.01.2020 року, тож у поточному році звітуємо за оновленою формою. Наявність у платника податкового боргу не позбавляє його права на отримання податкової знижки Платник податку має право на отримання податкової знижки та повернення податку на доходи фізичних осіб на підставі поданої податкової декларації, у разі наявності у платника податкового боргу. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені визначені статтею 43 Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Надміру сплачені грошові зобов'язання - суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов'язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату (підпункт 14.1.115 пункту 14.1 статті 14 Кодексу). Згідно із статтею 166 Кодексу платник податку має право на податкову знижку. Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених цим Кодексом (підпункт 14.1.170 пункту 14.1 статті 14 Кодексу). Сума, що має бути повернута платнику податку, з урахуванням положень статті 166 Кодексу, за розрахунками контролюючого органу на підставі поданої платником податків податкової декларації, не є надміру сплаченими грошовими зобов’язаннями, як це визначено у підпункті 14.1.115 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, а за суттю є податковою знижкою. Отже, платник податку має право на отримання податкової знижки та повернення податку на доходи фізичних осіб на підставі поданої податкової декларації, у разі наявності у платника податкового боргу. Довідково: лист Міністерства фінансів України від 21.01.2020 №11220-18-62/1796 «Про розгляд листа». Відкликати подану заяву про застосування спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не може Норми Податкового кодексу України не передбачають можливості суб’єктом господарювання відкликати подану ним заяву про застосування спрощеної системи оподаткування. Відповідно до п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один з таких способів: 1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; 2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; 3) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації кваліфікованого електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством; 4) державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця з урахуванням вимог п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ). Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ). Довідково: Загальнодоступний інформаційно – довідковий ресурс (категорія 107.01.01).  Знову про програмне РРО Законом України від 20.09.2019 року № 128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» передбачені нові норми щодо застосування РРО. Закон № 128 набирає чинності через шість місяців з дня його опублікування — 19 квітня 2020 року, крім окремих норм (Закон № 128 опублікований 19.10.2019 в газеті «Голос України» № 200). Зокрема, Законом №128 внесені Зміни до ст. 2 і ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 №265/95-ВР щодо порядку застосування РРО, які набирають чинності з 19 квітня 2020 року. Так, передбачається запровадження програмного РРО. Це програмний, програмно-апаратний або програмно-технічний комплекс у вигляді технологічного та/або програмного рішення, що використовується на будь-якому пристрої та в якому фіскальні функції реалізовані через фіскальний сервер контролюючого органу і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг), операцій з приймання готівки для подальшого переказу. Контролюючий орган забезпечує безкоштовне програмне рішення для використання суб'єктом господарювання. Суб'єкти господарювання, які використовують програмні РРО, повинні подавати до контролюючих органів по дротових або бездротових каналах зв'язку електронні фіскальні звіти та електронні фіскальні звітні чеки. Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані: - створювати контрольні стрічки у паперовій та/або електронній формі і забезпечувати їх зберігання: — на РРО (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) — протягом трьох років; - на програмних РРО у разі здійснення розрахункових операцій у режимі офлайн відповідно до цього Закону — до моменту передачі електронних розрахункових документів, електронних фіскальних звітів, електронних фіскальних звітних чеків до фіскального сервера контролюючого органу; - проводити розрахункові операції через РРО та/або через програмні РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування товарів (послуг) (із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості; - вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів (послуг), що відображені в такому обліку. При цьому суб'єкт господарювання зобов'язаний надати контролюючим органам під час проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), які підтверджують облік та походження товарів, що на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об'єкті). Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб — підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння).  Навчання найманого працівника за рахунок роботодавця: яка сума оподатковується в 2020 році З метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, до складу оподатковуваного доходу фізичної особи не включається сума сплачена за здобуття освіти: - перерахована будь-якою юридичною або фізичною особою, - на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, - не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, такої фізичної особи (у 2020 році - 4723 грн х 3) (п.п. 165.1.21 ст. 165 Податкового кодексу). Отже, кошти сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізичної особи, що не перевищує у 2020 році – 14169 грн (4723 грн х 3) за кожний місяць навчання, не включаються до складу оподатковуваного доходу такого працівника. У разі порушення умов та в частині перевищення суми (у 2020 році – 14169 грн), кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи прирівнюються до додаткового блага та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%. Витяг з реєстру платників єдиного податку: процедура отримання Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 Податкового кодексу). За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку (п. 299.9 ст. 299 ПКУ). Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп, які виявили бажання отримати витяг з реєстру платників єдиного податку, повинні звернутися із запитом про отримання такого витягу до податкового органу за місцем своєї податкової адреси. Форми запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку затверджена наказом МФУ від 16.07.2019 № 308. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру. За допомогою меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету (http://cabinet.tax.gov.ua) підприємець – платник єдиного податку має можливість направити до органу ДПС разом із супровідним листом запит, за встановленою формою у форматі pdf (обмеження 2 МБ). Протягом одного робочого дня після надсилання такого листа до органу ДПС буде повідомлено про вхідний реєстраційний номер та дату реєстрації. Інформацію щодо отримання та реєстрації листа в органі ДПС можна переглянути у вкладці «Вхідні документи» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету, відправлені листи – у вкладці «Відправлені документи» меню «Вхідні/вихідні документи». Оподаткування ПДВ дебіторської заборгованості у разі анулювання реєстрації особи як платника ПДВ Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області повідомляє, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник ПДВ в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника ПДВ зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника ПДВ внаслідок реорганізації платника ПДВ шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону. Норми встановлені п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України. Отже, платник ПДВ, у якого на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ обліковується дебіторська заборгованість за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами, за якими суми ПДВ було включено до податкового кредиту, повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за такими товарами/послугами, необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування. ДПС та VISA спільно розвиватимуть безготівкову економіку в Україні Державна податкова служба України та глобальна компанія платіжних технологій VISA підписали Меморандум про співпрацю. У церемонії підписання взяли участь Голова ДПС Сергій Верланов та старший віце-президент і директор регіонального розвитку підрозділу компанії VISA в країнах СНД і Південно-Східної Європи Віра Платонова. Документом передбачено план дій щодо співпраці в напрямі розвитку безготівкової економіки в Україні. Зокрема, йдеться про спільні заходи, у рамках яких ДПС та VISA інформуватимуть громадян про переваги використання електронних платежів. Адже зменшення обігу готівкових коштів – один з напрямків боротьби із тіньовою економікою. Крім того, заплановано також медіазаходи з підвищення фінансової та податкової грамотності українців. У рамках меморандуму ДПС та VISA також розроблятимуть і реалізовуватимуть проєкти для популяризації та просування цифрового бізнесу і комерції.  «Ми підписали меморандум із всесвітньовідомою компанією VISA. Це стратегічний технологічний партнер, який буде допомагати нам реформуватися, покращувати сервіс для наших клієнтів – громадян та бізнесу. Разом ми будемо сприяти популяризації безготівкових розрахунків в державі. Передусім, щоб зменшити тіньовий та необлікований сектор економіки та підвищити рівень благополуччя українців», – наголосив очільник ДПС Сергій Верланов. Зі свого боку старший віце-президент і директор регіонального розвитку підрозділу компанії VISA в країнах СНД і Південно-Східної Європи Віра Платонова зауважила, що Україна має великий потенціал для розвитку безготівкової економіки, втім важливо також об’єднати зусилля держави, бізнесу і технологічних компаній. Сергій Верланов привітав з річницею створення спецпідрозділу офіцерів податкової міліції, які служать на лінії розмежування У ході урочистого зібрання з нагоди п’ятої річниці створення спецпідрозділу податкової міліції в зоні проведення АТО та операції Об’єднаних сил, очільник ДПС Сергій Верланов привітав офіцерів спецпідрозділу податкової міліції (відомого як «Фантом»). «Близько 1,5 року тому, коли я виконував обов’язки заступника Міністра фінансів, мені пощастило, я інше слово не підберу, побувати на сході України, у місцях несення служби фантомівцями. Приблизно за кілометрів 15 до лінії розмежування розумієш усю серйозність ситуації. Я був на одному з КПВВ. Там немов стикаються два світи. Ми з вами стоїмо на боці світла, боці правди. І перемога буде за нами. Ми вдячні за ваше братерство, за те, що пронесли з високо піднятою головою свій обов’язок. І найголовніше – повернулися до своїх родин», - наголосив Сергій Верланов. Зустріч з питань легалізації праці В адміністрації ТРЦ " Барабашово» вiдбулася зустрiч харківських податківців, представників Головного управлiння Держпрацi у Харкiвськiй областi, Головного управління Пенсійного фонду та Міського центру зайнятості з роботодавцями. Заступник начальника управління податків і зборів з  фізичних осіб В’ячеслав Даценко  акцентував увагу присутніх, що з 10.02.2020 року працівниками контролюючих органів будуть здійснюватися заходи державного нагляду (контролю) щодо дотримання законодавства про працю. У разі виявлення порушень роботодавцям доведеться сплатити значні суми штрафів, передбачені чинним законодавством. Тому, суб’єкти господарювання мають змогу добровільно оформити всіх працівників відповідно до чинного законодавства. Начальник пресслужби ГУ ДПС у Харківській області Оксана Вікторова зазначила, що  податкова служба регіону підтримує в актуальному стані субсайт  «Територіальні органи ДПС у Харківській області» вебпорталу ДПС (kh.tax.gov.ua), власні сторінки у Facebook (www.facebook.com/tax.kharkiv/) та Instagram (tax_service_kharkiv), а також канал на Telegram (Податкова Харківщини). Щоденно в соціальних мережах податківці розміщують актуальні  роз’яснювальні та довідкові матеріали та  знайомлять з результатами роботи служби. Харківські податківці продовжують профілактичну роботу по упередженню корупційних проявів В Головному управлінні ДПС  у Харківській області відбувся навчальний захід по вивченню положень антикорупційного законодавства для працівників управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування. У  заході взяли  участь в. о. першого заступника начальника Андрій Рябець, заступник начальника Ірина Сагайдак, в.о. начальника управління з питань запобігання та виявлення корупції Валерій Папян, головний державний ревізор- інспектор другого відділу управління з питань запобігання та виявлення корупції Євген Юр’єв. Відкрив захід в. о. першого заступника начальника Андрій Рябець, який  зупинився на групі діянь, що віднесені до корупційних і містять в собі протиправну корупційну складову.  Також наголосив на важливості перевірки стану технічної підготовки працівників, а саме на актуальності адреси електронної поштової скриньки та чинності кваліфікованого електронного підпису. Євген Юр’єв зробив огляд змін, що внесені до Закону України від 14.10.2014 року № 1700-VII «Про запобігання корупції», зокрема на тих, що стосуються внесення даних до Е-декларації за 2019 рік. В цілому спілкування всіх учасників в ході проведення заходу відбулося в конструктивному діалозі, були надані відповіді на поставлені питання. ГУ ДПС у Харківській області закликає всіх працювати «по-білому» Отримання офіційної заробітної плати має безліч позитивних наслідків. Зокрема, це - соціальний захист громадян, необхідний стаж для пенсії, а також можливість її отримання в гідному розмірі. В свою чергу, бюджети місцевих громад одержують додаткові надходження податку на доходи фізичних осіб, а Пенсійний фонд та фонди соцстрахування (з яких виплачуються лікарняні та компенсації у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності) – ЄСВ. Але сьогодні, на жаль, ще є непоодинокі випадки, коли роботодавці не працевлаштовують робітників й виплачують їм заробітну плату «у конвертах». Тим самим громадяни позбавляються соціальної захищеності, а суб’єкти господарювання наражаються на великі штрафи. З метою роз’яснення ризиків неофіційного працевлаштування, інформування про державні програми, в рамках яких компенсується частина заробітної плати та ЄСВ за громадян, яких беруть на роботу з Центру зайнятості, ознайомлення з порядком оформлення трудових відносин, в ГУ ДПС у Харківській області відбувся семінар для платників податків. В якості спікерів виступили: заступник начальника управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДПС  у Харківській області В’ячеслав Даценко, заступник начальника Головного управління Держпраці у Харківській області Олена Петренко, заступник начальника Харківського обласного центру зайнятості Анатолій Толстих, заступник начальника управління – начальник відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Київського управління ГУ ДПС у Харківській області Тетяна Іващенко. «Наша мета – захистити права робітників. Але, насамперед, кожен громадянин повинен сам усвідомлювати, що погоджуючись на зарплатню «у конвертах» він позбавляє себе державних гарантій», - зазначив В’ячеслав Даценко. Учасники заходу активно задавали питання спікерам, зокрема, їх цікавив порядок оформлення співробітників, які працюють за договорами аутстафінгу, та порядок перевірки їх працевлаштування. Як розповіла Олена Петренко, перевірка працевлаштування таких працівників проводиться «по всій вертикалі». Головне щоб з ними були укладені трудові договори у компанії-провайдера. Вона також підкреслила, що перевірки роботодавців розпочнуться після 10 лютого. Легалізації трудових відносин 30.01.2020 відбувся інформаційний семінар за участі заступника начальника управління-начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Ізюмського управління ГУ ДПС у Харківській області Інни Павлової, організований фахівцями Ізюмського міськрайонного центру зайнятості із загальних питань зайнятості.На заході розглядались перважно моменти щодо легалізації трудових відносин. Інна Володимирівна акцентувала увагу присутніх, що з 10.02.2020 року працівниками контролюючих органів будуть здійснюватися заходи державного нагляду (контролю) щодо дотримання законодавства про працю. У разі виявлення порушень роботодавцям доведеться сплатити значні суми штрафів, передбачені чинним законодавством. Тому, суб’єкти господарювання мають змогу добровільно оформити всіх працівників відповідно до чинного законодавства. Виконання Державною податковою службою держбюджету за січень 2020 року За оперативними даними, у січні 2020 року доходи загального фонду державного бюджету від податків та зборів (з урахуванням сум відшкодованого ПДВ), що адмініструє ДПС, становили 22 380,1 млн грн, що на 2473,2 млн грн, або на 12,4% більше, ніж у січні 2019 р.   Разом з цим, минулого місяця доходи держбюджету становили на 5852 млн грн менше за розпис. Січень є традиційно складним місяцем для наповнення бюджету, але в цьому році до сезонної специфіки додалась низка інших несприятливих зовнішніх факторів: високий обмінний курс гривні; низька ціна на газ, яка зумовила зменшення обсягів його видобутку (а, отже, і зменшення рентних платежів); скорочення споживання енергоносіїв через аномально теплу зиму, що спричинило недонадходження ПДВ, тощо. Також у грудні 2019 р. відбувся різкий стрибок оподаткованого імпорту (+15% до листопада), що спричинило відповідне зменшення нарахування внутрішнього ПДВ у січні 2020 р. Але навіть за накладання такої кількості несприятливих факторів, Державною податковою службою у січні 2020 р. було забезпечене чисте сальдо ПДВ у сумі + 6 923,9 млн грн (+ 3 045,1 млн грн – у січні 2019 року). Цього результату досягнуто при тому, що відшкодування ПДВ у січні 2020 р. становило 17 992,6 млн грн. Це стало можливим завдяки системному покращенню адміністрування податків та припиненню незаконних схем.  Виконання дохідної частини бюджету у першому кварталі планується забезпечити за рахунок таких заходів: підвищення ефективності системи моніторингу відповідності податкових накладних критеріям оцінки ступеня ризиків, підвищення якості контрольно-перевірочної роботи, підвищення якості аналізу заявлених до відшкодування сум ПДВ та якості складання матеріалів камеральних та документальних  перевірок, посилення боротьби із незаконним обігом підакцизних товарів (тютюну, алкоголю, пального), вжиття заходів податкового контролю в частині дотримання роботодавцями трудового законодавства з метою забезпечення додаткових надходжень до бюджетів шляхом легалізації найманої праці та детінізації заробітної плати. «Нам вперше за 9 років вдалося виконати свої зобов’язання по податковій частині бюджету у 2019 р. У цьому році результат буде ще кращим, адже з кожним місяцем якість адміністрування податків зростає, а боротьба із мінімізаційними схемами стає все ефективнішою», – наголосив Голова ДПС Сергій Верланов. Платники податків Харківщини за перший місяць 2020 року спрямували до бюджетів усіх рівнів понад 2,7 млрд грн податків і зборів Як повідомив керівник податкової служби області Артем Єфремов, протягом січня поточного року платники податків регіону перерахували до бюджетів усіх рівнів понад 2,7 млрд гривень. Так, до Державного бюджету надійшло  1361,7 млн грн, до місцевих бюджетів -  1354,9  млн гривень. Інформаційна кампанія, яку проводили ГУ податкової служби, Держпраці, Пенсійного фонду та Центр зайнятості, вже дала результати Саме про проведення інформаційно-роз’яснювальної Кампанії щодо необхідності легалізації трудових відносин йшла мова під час пресконференції в Харківському Press-Club.    В ролі спікерів виступили: заступник начальника управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДПС  у Харківській області В’ячеслав Даценко, заступник начальника Головного управління Держпраці у Харківській області Олена Петренко, заступник начальника Харківського обласного центру зайнятості Анатолій Толстих, заступник начальника Головного управління Пенсійного фонду України  в Харківській області Наталія Тарасенко. Як розповіла Олена Петренко, за час проведення Кампанії було охоплено близько 11 тис суб’єктів господарювання, які працюють в сфері торгівлі, громадського харчування та тимчасового розміщення. За її словами, всі заходи носили інформаційний характер. Підприємцям роз’яснювалися переваги офіційного працевлаштування. В свою чергу В’ячеслав Даценко зазначив, що у минулому місяці спостерігалося збільшення кількості застрахованих осіб (тих, хто отримує офіційну заробітну плату, з якої сплачуються податки та нараховується ЄСВ). При цьому, турборежим з працевлаштування своїх робітників роботодавці включили наприкінці січня – тоді, коли в регіоні проводилась інформаційно-роз’яснювальна Кампанія щодо необхідності легалізації трудових відносин. За період з 20.01.2020 до 31.01.2020 року 1136 суб’єктів господарювання, які працюють в сфері торгівлі, громадського харчування та тимчасового розміщення подали повідомлення про прийняття на роботу 2682 найманих працівника. Окремо спікери зупинилися на сумах штрафів за не оформлення працівників та зміни, що відбулися в цьому питанні. Як зазначила керівник пресслужби ГУ ДПС області Оксана Вікторова, з повною версією пресконференції можна ознайомитися на офіційній сторінці Головного управління державної податкової служби у Харківській області у Facebook. ДПС результативно посилює боротьбу з незаконним обігом спирту У рамках боротьби з тіньовим ринком спирту ДПС посилила контроль за виробництвом та обігом відповідної продукції. Про ефективність вжитих заходів свідчить значне збільшення обсягів реалізації спирту на внутрішньому ринку протягом 4 кварталу 2019 року. Якщо у жовтні минулого року цей показник становив лише 70,5 % до відповідного періоду 2018 року, листопаді – вже 98,5 %, то у грудні – 117,9 %. Це свідчить про наявність позитивної тенденції у сфері детінізації ринку спирту. Про це ж свідчить збільшення надходження акцизного податку зі спирту. За 4 квартал 2019 року вони становили 45,1 млн грн, що на 575,3 тис. грн (1,3 %) більше, ніж у відповідному періоді минулого року. Визначений Мінфіном індикативний показник виконано на 116,5 %, додатково надійшло 6,4 млн гривень. У січні 2020 року надійшло 12,9 млн грн акцизного податку зі спирту, що на 788 тис. грн, або на 6,5 % більше, ніж у січні 2019 року. Індикативний показник виконаний на 103,8 % (+474,6 тис. грн). «Податкова вже має конкретні результати в боротьбі з тіньовим ринком спирту, одержані за допомогою аналітичної роботи та моніторингу учасників. І це лише початок. Буде більше, адже ця тема дуже актуальна. Це стосується усіх нас, адже ті, хто торгують контрафактом, не тільки обкрадають бюджет, а й нехтують нашим з вами здоров’ям», - наголосив очільник податкової та закликав повідомляти правоохоронні органи про виявлені правопорушення. Державна податкова служба продовжує вдосконалювати електронний сервіс «Пошук акцизної марки», який стартував при сприянні Міністерства фінансів. Наразі, якщо громадянин виявив в обігу алкогольні напої або тютюнові вироби, марковані марками акцизного податку, відомості про які відсутні у сервісі, він може повідомити про це податкову у письмовій формі та за телефонами, вказаними на вебпорталі ДПС. За наслідками розгляду такого звернення може бути призначено перевірку у місці реалізації.  Для полегшення отримання зворотного зв’язку від громадян та оперативного реагування на можливі порушення, Державна податкова служба працює також над наданням споживачам можливості повідомити про відсутність марки акцизного податку у реєстрі прямо на вебпорталі ДПС. Цей  сервіс з’явиться найближчим часом.  «Відтепер за допомогою нашого нового сервісу кожен українець зможе миттєво перевірити легальність походження алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а відтак - здійснювати громадський контроль за обігом підакцизної продукції», - заявив Голова ДПС Сергій Верланов.  Нагадаємо, що ознайомитися з роботою сервісу можна за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers/mark. «Наступний крок – запровадження електронної акцизної марки, що дозволить підняти контроль за обігом підакцизних товарів на новий рівень і суттєво покращити показники сплати податків», - зауважив Сергій Верланов, підкресливши, що детінізація ринку підакцизних товарів – один з головних викликів для податкової служби. Близько 3000 користувачів вже тестують програмний РРО “пРРОсто” Триває тестування першого релізу безкоштовного додатку «пРРОсто», розробленого Державною податковою службою спільно з Офісом ефективного регулювання (BRDO). Додаток працює тільки в режимі “онлайн”. Наступні релізи будуть виходити після затвердження нормативної бази та опрацювання пропозицій і зауважень тестувальників. Програмне рішення для смартфонів та планшетів з операційними системами Android та iOS  вже доступне для зареєстрованих тестувальників. Незабаром, додаток буде доступний для завантаження з Google Playmarket та App Store без додаткових запитів. Запис на тестування відбувається на сайті https://prrosto.kmu.gov.ua/ Пропозиції та зауваження можна надіслати безпосередньо через додаток «пРРОсто». ПДВ: дію пільги для підприємств, заснованих громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю подовжено Головне управління ДПС у Харківській області  повідомляє, що 29 грудня 2019 року вступив в дію Закон України від 05 грудня 2019 року N 344-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності підприємств та організацій, заснованих громадськими об'єднаннями осіб з інвалідністю" (далі - Закон N 344). До 01.01.2025 р. продовжено дію нульової ставки ПДВ для операцій з постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор та послуг з постачання товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських об'єднань осіб з інвалідністю, які засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю і є їх власністю, де кількість осіб з інвалідністю, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової кількості штатних працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу витрат виробництва (пункт 8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ). При цьому у порівнянні з попередньою редакцією пункту 8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ у тексті зазначеного пункту ПКУ слова "інвалід", "дитина- інвалід", "громадські організації інвалідів" в усіх відмінках і числах замінено відповідно словами "особа з інвалідністю", "дитина з інвалідністю", "громадські об'єднання осіб з інвалідністю" у відповідному відмінку і числі. В абзаці третьому пункту 8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ приведено у відповідність найменування Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" до чинного - "Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні". Таким чином, підприємствам та організаціям громадських об'єднань осіб з інвалідністю до 01.01.2025 р. подовжили право на застосування нульової ставки ПДВ до операцій з постачання товарів/послуг, місцем постачання яких згідно зі статтею 186 розділу V ПКУ визначено митну територію України, за умови відповідності критеріям, визначеним у пункті 8 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Проведення рекламної акції із безоплатним розповсюджуванням алкогольних напоїв: чи потрібно придбавати ліцензію? Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області інформує, що роздрібна торгівля визначена як діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання (у тому числі іноземних суб’єктах господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) громадського харчування. Норми визначені ст. 1 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 481). Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами, або пальним може здійснюватися суб’єктами господарювання (у тому числі іноземними суб’єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю (ст. 15 Закону № 481). Згідно із п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України продаж (реалізація) товарів – це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Отже, при розповсюдженні алкогольних напоїв та тютюнових виробів шляхом безоплатного їх надання споживачеві право власності на них переходить до споживача. Тому такі операції розглядаються як операції з продажу і можуть здійснюватись лише за наявності ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами. Звертаємо увагу, що до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі, якщо такі операції будуть здійснюватись без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій, а саме: 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17 000 гривень (ст. 17 Закону № 481). За тимчасове розміщення відходів на власній території у разі виробництва продукції тваринництва екологічний податок не справляється Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області звертає увагу, що платників екологічного податку визначено п.п. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Об’єктом та базою оподаткування екологічного податку, що справляється за розміщення відходів, є обсяги та види (класи) розміщених відходів, крім обсягів та видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання (п.п. 242.1.3 п. 242.1 ст. 242 ПКУ). Суб’єкти господарювання, які розміщують на власних територіях (об’єктах) виключно відходи як вторинну сировину, не є платниками податку за розміщення відходів (п. 240.5 ст. 240 ПКУ). Згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України від 05 березня 1998 року № 187/98-ВР «Про відходи» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 187) відходи – це будь-які речовини, матеріали і предмети, що утворилися у процесі виробництва чи споживання, а також товари (продукція), що повністю або частково втратили свої споживчі властивості і не мають подальшого використання за місцем їх утворення чи виявлення і від яких їх власник позбувається, має намір або повинен позбутися шляхом утилізації чи видалення. Термін «розміщення відходів» визначено п.п. 14.1.223 п. 14.1 ст. 14 ПКУ як постійне (остаточне) перебування або захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об’єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозволи уповноважених органів. Термін «відведені місця чи об’єкти» визначено абзацом шістнадцятимст. 1 Закону № 187 як місця чи об’єкти (місця розміщення відходів, сховища, полігони, комплекси, споруди, ділянки надр тощо), на використання яких отримано дозвіл на здійснення операцій у сфері поводження з відходами. Відходи є об’єктом права власності. Право власності на відходи може переходити від однієї особи до іншої в порядку, передбаченому законом (ст. 8 Закону № 187). Отже, суб’єкти господарювання за обсяги відходів, які утворюються в процесі господарської діяльності, зокрема у разі виробництва продукції тваринництва, і тимчасово розміщуються на власній території та в подальшому передаються для утилізації спеціалізованим підприємствам на підставі укладених договорів, не є платниками екологічного податку. Державна податкова служба надала понад 5 млн адміністративних послуг платникам у 2019 році ДПС покращує результати роботи у сфері надання послуг платникам податків та ініціює ефективні рішення, які спрощують ведення бізнесу. Нині громадяни можуть отримати адміністративні, консультаційні та інформаційні послуги, здати податкову звітність та отримати послуги кваліфікованого електронного підпису у 468 центрах обслуговування. Так,  протягом 2019 року ДПС надала майже 5,4 млн адміністративних послуг. «Відкритість та доступність податкової – це вже реальність сьогодення. Ми впроваджуємо рішення, які спрощують ведення бізнесу. Також значну увагу приділяємо вдосконаленню інформаційної допомоги платникам», - зауважив Голова ДПС Сергій Верланов. Зокрема, ДПС вже розпочала серію публікацій інформаційних листів. Теми для роз’яснення визначаємо, спираючись на адміністративну практику, а також запити, які надходять від платників. Перший інформаційний лист можна завантажити тут. Другий вийде незабаром. Крім того, функціонує Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР), де доступна послуга  «Зворотній зв’язок». За допомогою цього сервісу платники податків мають можливість оперативно отримати від Контакт-центру ДПС відповіді на запитання, що належать до компетенції ДПС. Ми продовжуємо роботу, щоб зробити їх ще більш змістовними, чіткими та конкретними. Нагадуємо, що скористатись ЗІР можна через офіційний вебпортал ДПС (вкладка «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс») або за адресою: zir.tax.gov.ua. Сергій Верланов: Податкова служба забезпечить виконання визначених завдань із надходжень до бюджету Підсумки роботи податкової служби за 2019 рік, основні завдання на поточний рік та найближчу перспективу розглядалися сьогодні під час апаратної наради керівництва ДПС та її територіальних органів. «Минулий рік був складним, утім ми завершили його з перевиконанням планових завдань, бюджет додатково отримав 3,8 млрд грн. Всі регіони за останні чотири місяці минулого року зробили значний крок щодо позитивної динаміки у забезпеченні надходжень до бюджету. Сьогодні час продукує нові виклики, але я вважаю, що у нас є всі можливості не тільки виконати завдання, визначені для податкової служби цього року, а й забезпечити їх перевиконання», - підкреслив Голова ДПС Сергій Верланов. Очільник податкової служби наголосив на важливості сконцентрованості кожного керівника територіальних органів на досягненні належних результатів і забезпеченні своєчасної та повної сплати податків та зборів.   Також податковою вдосконалюватиметься система аналізу звітності суб’єктів господарювання для виявлення ризикових ознак: нетипових для їх діяльності операцій, недостатньої чисельності працівників, постійної нерентабельної діяльності тощо. Крім того, ДПС посилить контроль за сплатою акцизного податку з вироблених в Україні товарів, зокрема, лікеро-горілчаних. Також, аби підвищити ефективність адміністрування податків і зборів на доходи фізичних осіб, Державна податкова служба вживатиме заходи щодо контролю за дотриманням роботодавцями трудового законодавства. Передусім для легалізації найманої праці та детінізації заробітної плати. Для цього податківці спільно з органами місцевого самоврядування активізують роботу з керівниками ризикових підприємств, а також аналізуватимуть надходження податку та збору на доходи фізичних осіб з урахуванням галузевої особливості регіонів. Керівництво податкової служби області взяло участь у апаратній нараді ДПС України Під час заходу, який проходив у режимі відеозв`язку і об`єднав всі регіони країни,  Голова ДПС України Сергій Верланов підбив підсумки роботи служби у січні поточного року та, в цілому, за 2019 рік. Зокрема, він акцентував увагу на недопустимості невиконання індикативних показників та надав відповідні доручення щодо підвищення ефективності роботи за різними напрямками. Керівник податкової служби області Артем Єфремов звернув увагу присутніх на те, що єдиним головним завданням є збільшення надходжень до бюджету. Також Артем Єфремов зазначив, про неприпустимість корупційних проявів в роботі та його особистий контроль за цим питанням. Надходження до місцевих бюджетів Харківщини зросли на 71,3 млн гривень Як повідомив керівник податкової служби області Артем Єфремов, протягом січня 2020 року місцеві бюджети поповнились на 1,4 млрд грн, що на 5,6%  або на 71,3 млн грн більше минулорічного показника. При цьому, основним джерелом надходження до місцевого бюджету є податок на доходи фізичних осіб. За січень 2020 року до бюджетів місцевих громад надійшло 754 млн грн цього податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2019 року забезпечено приріст надходжень на 8,4 % або на 58,4 млн гривень. Крім того, до місцевих бюджетів з початку року надійшло єдиного податку – 355,6 млн грн (+44,7 млн грн), земельного податку та орендної плати – 136,2 млн грн(+21,5 млн грн), податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 51,1 млн грн. (+4,0 млн грн), акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – 30,0 млн грн (+6,4 млн грн). Сплачуючи податки, пам’ятаємо, що наповнені місцеві бюджети - економічна та соціальна стабільність у регіоні. Увага! За січень 2020 року декларацію по ПДВ подаємо вже за оновленою формою Головне управління ДПС у Харківській області повідомляє, що  наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 № 488 внесено зміни до Форми податкової декларації з ПДВ, форми уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ. Внесені зміни деталізували порядок відображення у розділі І декларації "Податкові зобов’язання" обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України. Разом з цим, з рядка 5 декларації, виділено окремий рядок 5.1 для зазначення обсягів операцій, які звільнені від оподаткування У новій редакції викладено  додаток 6 декларації (далі - Д6). Так скасовано "Звіт про суми податкових пільг" та встановлено, що суб’єкти господарювання мають відображати інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності. Замість частини третьої таблиці 1, в якій відображалися операції, які звільнені від оподаткування, впроваджено таблицю 2 "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг". Таблиця 2 (Д6) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.        Інформація зазначається у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку. Нову редакцію отримала Таблиця "Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів". У новій редакції викладено форму Розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ для осіб, не зареєстрованих платниками податку на вартість. Вона, зокрема, передбачає нарахування самостійно платником суми штрафу у зв'язку з виправленням помилок у разі, якщо внаслідок уточнення збільшується сума нарахованих податкових зобов'язань. Так, особам, не зареєстрованим як платники податку,  надана можливість відкоригувати задекларовані податкові зобов’язання з ПДВ, що нараховані отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України. Нагадуємо, що вищезазначені нововведення набрали чинності з 01.01.2020 року, тож за січень  звітуємо вже  за оновленою формою. Більш детальніше у листі ДПС України від 31.01.2020 № 1617/7/99-00-07-03-02-07. Податковий календар на 10 лютого 2020 року Декларація з ПДВ зa 4 квартал 2019 р.; Декларація платника єдиного податку 3 групи зa 4 квартал 2019 р, Податкова  декларація про майновий стан і доходи за 2019 рік (підприємцям нa загальній системі). Звіт ЄСВ (форма № Д 5 річна за 2019 рік) Форма 1-ДФ зa 4 квартал 2019 р. Декларація екологічного податку зa 4 квартал 2019 р; Декларація збору зa спеціальне використання води за 4 квартал 2019 р.; Податковий розрахунок збору зa спеціальне використання лісових ресурсів зa 4 квартал 2019 р; Податковий розрахунок плати зa використаня надр в цілях, не пов'язаних з видобутком корисних копалин за 4 квартал 2019 р.; Декларація туристичного збору  за 4 квартал 2019 р. Декларація збору за місця для паркування транспортних засобів зa 2019 рік. Звіт пpо суми податкових пільг за 4 квартал 2019 р. Використовуєте працю найманих осіб без належного оформлення: контролюючий орган має право на проведення фактичної перевірки Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області нагадує, що відповідно до п.п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) контролюючі органи мають право здійснювати фактичні перевірки і у разі наявності або отримання інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцям доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету. Під час проведення таких перевірок посадові (службові) особи органів державної податкової служби повинні діяти у межах повноважень, визначених ПКУ. Так, згідно з п. 81.1 ст. 81 ПКУ посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення фактичної перевірки за наявності підстав для її проведення, визначених ПКУ, та за умови пред’явлення або надіслання у випадках, визначених ПКУ, таких документів: ► направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб’єкта (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи – платника податку, який перевіряється) або об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; ► копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб’єкта (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи – платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці – адреса об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені ПКУ, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; ► службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Що відноситься до обладнання та приладів, які містять ртуть, з метою застосування ставок по екологічному податку? Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області інформує, що п.п. 246.1.1. п. 246.1 ст. 246 Податкового кодексу України передбачено ставку податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів, зокрема обладнання та приладів, що містять ртуть. Перелік відходів, що містять ртуть, визначено в класифікаторі відходів ДК 005-96 із змінами та доповненнями, затвердженому наказом Держстандарту України від 29 лютого 1996 року № 89 із змінами. Для отримання висновку щодо об’єкту оподаткування з метою сплати екологічного податку за обладнання та прилади, що містять ртуть, слід звернутись до органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища.  Відповідальність за несвоєчасне подання податкової декларації про майновий стан і доходи Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області повідомляє, що відповідно до п. 179.1 ст. 179 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку на доходи фізичних осіб зобов’язаний подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи відповідно норм ПКУ. Статтею 111 ПКУ визначено, що за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності, як фінансова, адміністративна та кримінальна. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені. Так, несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ст. 120 ПКУ). Крім того, відповідно до ст. 164¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, наведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. До уваги платників податку на прибуток підприємств! Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області звертає увагу платників податку на прибуток підприємств, що відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення   п.п. 140.5.13 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), у розмірі, що перевищує 4 відсотка оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Підпунктом 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 ПКУ визначено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам олімпійської підготовки, школам вищої спортивної майстерності, центрам фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, спортивним федераціям з олімпійських видів спорту, що є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. При цьому, згідно з п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 ПКУ до неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ і не є платниками податку, зокрема, можуть бути віднесені: ► бюджетні установи; ► громадські об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди; ► спілки, асоціації та інші об’єднання юридичних осіб; ► житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства); ► об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків; ► професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об’єднання; ► сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи, кооперативні об’єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів; ► інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ. Коригування фінансового результату до оподаткування на суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перерахованих (переданих) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, положеннями ПКУ не передбачено. Новий онлайн-сервіс для аграріїв - Державний аграрний реєстр Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області інформує, що за повідомленням Мінекономіки стартує робота пілотного проекту Державного аграрного реєстру. Це електронний майданчик, який сприятиме створенню прозорої системи державної підтримки аграріїв, зробить взаємодію між державою та сільськогосподарським виробником простою, доступною та зручною. За допомогою реєстру планується надавати державні сервіси, спростити доступ до банківського фінансування та програм кредитних гарантій, а також запровадити програми таргетованої державної підтримки й оцінювати їх ефективність. Аграрний реєстр надаватиме низку послуг для аграріїв. На пілотному етапі, у своєму онлайн-кабінеті аграрій зможе слідкувати за інформацією про себе, отримавши доступ до інформації з чотирьох реєстрів: Державного земельного кадастру, Реєстру юридичних та фізичних осіб, Реєстру речових прав та Реєстру тварин. Після внесення до реєстру, агровиробники зможуть подавати заявки на виправлення помилок в кадастрі, документи на отримання держпідтримки і перевіряти інформацію про себе в чотирьох зазначених реєстрах. Реєстрація та користування Реєстром безкоштовні.  Для реєстрації необхідна наявність актуального кваліфікованого електронного підпису (КЕП). Наразі оператори Мінекономіки допомагатимуть аграріям вносити відомості в реєстр. Зареєструватися в Державному аграрному реєстрі можна з 5 лютого за посиланням: www.ar.gov.ua. Ізюмське управління ГУ ДПС у Харківській області
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


Фотогалереи изюмчан

Кто он-лайн

Сейчас на сайте:
Гостей - 12

 
Служба недвижимости Вилима.

 
 
 
 
 

Сушка зерна и древесины на отходах
БЕСПЛАТНЫЕ ОБОИ ДЛЯ РАБОЧЕГО СТОЛА

Дизайн РА «Изюминка»